財團法人亞熱帶文教基金會會計制度
初訂：
壹、 總說明
一、
本會計制度係依據財團法人法第24條第1項規定辦理。
二、
本會計制度之會計處理係依據一般公認之會計原理原則，主管機關之法規，會計年度採曆年制（每年
貳、 會計程序及帳簿組織系統圖
本會之會計憑證，會計帳簿及會計報告，其編製、製作及格式除依據主管機關規定之法規準則外，其相關之程序、組織及系統如下：
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原始憑證 |
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記帳憑證 |
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帳簿 |
試算表 |
會計報告 |
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發票、收據、清單、申請書、內部領款單等 |
傳票 |
總分類帳 明細帳 備查簿 |
1.資產負債表 2.收支餘絀表 3.財產清冊 4.淨值變動表 5.現金流量表 6.收支決算表 |
參、 會計要素及會計科目
本會會計制度之會計要素分資產、負債、淨值、收入、支出五大類，其會計科目如下：
一、
資產：現金、銀行存款（含郵局）、零用金、預付款、整付款、用品盤存（銀行存款項下可列設「明細帳」、區分銀行別、存款別等）
二、
負債：應付款、應付費用、其他應付款、代收款、預收款、應付票據。
三、
淨值（基金及餘絀）：基金、累積餘絀、本期餘絀。
四、
收入：捐款收入、利息收入、補助收入、手續費收入、其他收入。
五、
支出：
（一）
行政支出：人事、事務、文具用品，其他等。
（二）
會務支出：贊助活動、捐贈、會議支出、事務費，其他等。
（三）
奬助支出、研究發展支出：人事、事務、贊助、圖書、奬學金、奬勵金、奬助金、差旅費、其他等。
（四）
其他支出
六、
上列會計科目得因實際需要酌設立之。
肆、 會計憑證、會計帳簿及會計報告：
一、
會計憑證（傳票及附件）分原始憑證及記帳憑證：
（一） 由於本會帳項單純故記帳憑證除零用金外，僅[轉帳傳票]（含現金及轉帳交易）使用。
（二） 收入附件：各種收入收據存根均係傳票附件，應訂妥以供查對，並與帳簿應妥為保管。
（三） 支出附件：各項支出應檢附各種原始憑證作為傳票附件，包括外來統一發票、收據、出差報告單，含批示、工作記錄、車票機票、宿費發票日支費計算單，無法取據者以「內部領款單」（如附件1）、簽單等具領、計程車費經手人證明或收據、工資及薪資明細表（冊）等（工資及薪資領取明細表或簽收單可另裝訂成冊備查）、受補助人或受奬助人之受領單、統一發票（抬頭本會或統一編號）、贊助或奬助申請書或收據等。
二、會計帳簿分序時帳簿及分類帳簿：
(一)日記帳或分錄簿：依交易先後序時記錄。
(二)分類帳：依科目分類，由日記帳或分類簿過帳登入。
(三)其他輔助帳：例如財產登記簿、零用金簿、各種備查簿。
三、會計報告：
(一)資產負債表
(二)收支餘絀表
(三)財產清冊
(四)淨值變動表
(五)現金流量表
(六)年度收支決算表
(七)附註或附表
伍、會計事務處理程序
一、本會之會計處理程序應依董事會決議之授權及收支程序辦理。
二、各項收入應製發收據予來源收入之對象，並將存根用據以編製傳票及登載分錄簿。
三、各項支出應依據個案核准及被授權人員之核准，由具領人或經手人持各原始憑證領款，並將原始憑證粘附於傳票下，憑以登載分錄簿或日記帳。
四、登載分錄簿或日記帳後，應適時過帳至分類帳，必要時並應隨時登錄備查簿或明細分類帳。零用金帳則依實際狀況登載流水帳，定期或於撥補時再記入總分類帳。
五、注意事項：
(一)各項支出依稅法規定應扣繳所得稅者，應於給付時依法立即扣繳報繳。支出收據其應貼印花稅票者，應由出具收據者依法貼足印花稅票或辦理總繳並銷花。
(二)凡不能以內部憑證代替者，均應取具外來之原始憑證。
(三)各項代扣稅款代扣時應：（借）**支出$**、（貸）現金$**、（貸）代收款（稅）$**，該「代收款」於次月10日前向公庫及國稅局報繳時，再以（借）代收款。每年度結束後一個月內，再依給付之所得人資料列「扣繳或免扣繳憑單」向國稅局申報。
（四）凡無授權人員簽章、批示或具領（經手人）簽章及未檢附合法憑證者，均應請補正後始能據以付款或記帳，申請贊助奬助者，應另填具「奬助或贊助申請書」如（附件2）。
(五)各項收入應據實入帳，其因作業上同時有支出及各項活動收入者，應將各項收入之總數全額入帳，再將支出依支出程序登載記入帳內。依據稅法及會計法規之規定，不可就該項活動以收支相抵以後之淨額入帳。各項收入收入後掣給收據之收據存根應保留以供查對。本基金會所具之捐款收據，依印稅法規定免貼印花。
(六)日記帳至少應每半年結算（結帳）一次，平時應將分類簿或日記帳各科目逐筆過入分類帳（含各收入支出科目）
六、年度終了（或半年）結帳程序：
(一)分類帳及明細分類帳應分別結算出借方總額貸方總額，及其借方或貸方餘額，編制試算表，如試算表（可省略）平衡即可進行年度結算之調整，並據以編制各項報表。
(二)當年度之收入大於支出即為「本期餘絀」，收入小於支出即為「本期虧絀」，均應將該科目之餘額轉入「本期餘絀」並做結帳分錄(記錄) 。
(三)年度結算「虛帳戶」應結轉「本期餘絀」，當年度收入大於支出即為「本期餘絀」，收入小於支出即為「本期短絀」，均應將該餘額轉入「本期餘絀」，並做結帳分錄。資產負債淨值等「實帳戶」科目，應作自相結轉，即：「結轉下期」及下年度之「上期結轉」記錄。
七、每年
八、會計憑證、會計帳簿及財務報表之保存或銷毁，應按主管機關法規規定時效辦理。
陸、財務報告
一、編製財務報表（報表格式依主管機關法規）：
(一)將各項資產、負債、基金及餘絀等會計科目帳上餘額編製「資產負債表」。
(二)將各項收入、支出科目編製「收支餘絀表」。
(三)淨值科目應編製「淨值變動表」。
(四)全年現金變動應編製「現金流量表」。
(五)附表：財產清冊、捐贈收入明細表、奬助支出受奬人（受捐助人）名冊。
二、上列財務報表、稅務申報情形及國稅局核定情形，應向董事會報告，並陳報主管機關教育局備查。
三、各項報表應於適當時間召開董事會時，向董事會提出報告，並經董事會審查通過或承認。
柒、財務處理程序
一、本會之財務處理程序悉依照「伍、會計事務處理程序」辦理。
二、本會向法院登記之「現金財產」應全數存放銀行之「定期儲蓄存款」。
三、本會之支出得以開立「支票」支付，零用支付則以設置「零用金簿」處理，零用金之撥付暫以新台幣五仟元為限額，如有需要得由董事會核准增減之。
捌、其他
一、應陳報主管機關備查（報備）：
(一)董事會開會通知及會後之會議紀錄。
(二)董事會議紀錄內容，應包括會務、財務、稅務、會計處理及其內部審核情形與決議紀錄。
(三)主管機關規定之「年度評鑑」資料。
二、本會計制度其他未盡事宜，悉遵照主管機關各項法規。
三、本會計制度經
附件1 財團法人亞熱帶文教基金會
內部領款單
中華民國 年 月 日
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會計科目： |
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摘要 |
金額 |
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領款人 領款人 |
住址 |
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電話： |
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身分證 統一編號 |
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附件2 財團法人亞熱帶文教基金會
奬助及贊助申請書
中華民國 年 月 日
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申請奬助 或贊助 |
£奬學金£弱勢學生奬助學金£贊助教育學術活動£贙助學術活動£贊助社教公益活動 |
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簡述計畫 學術活動 |
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申請奬助贊助金額 |
新台幣 |
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申請奬助贊助動支經費來源 |
(本欄由本會填寫) |
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附憑證名稱及件數 |
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申請人(經辦人)及(或)單位主管 |
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會洽單位 |
本會核批或提董事會核議 |
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£先支付,提下次董事追認 £提董事會討論通過後再支付 |
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