2021/7/15

財團法人亞熱帶文教基金會會計制度

 

財團法人亞熱帶文教基金會會計制度

初訂:民國110715第八屆第二次董事會通過

壹、   總說明

一、    本會計制度係依據財團法人法第24條第1項規定辦理。

二、    本會計制度之會計處理係依據一般公認之會計原理原則,主管機關之法規,會計年度採曆年制(每年111231止),會計基礎採權責發生制,記帳以新台幣元為單位。

貳、   會計程序及帳簿組織系統圖

本會之會計憑證,會計帳簿及會計報告,其編製、製作及格式除依據主管機關規定之法規準則外,其相關之程序、組織及系統如下:

原始憑證

記帳憑證

帳簿

 

 


試算表

會計報告

發票、收據、清單、申請書、內部領款單等

傳票

總分類帳

明細帳

備查簿

1.資產負債表

2.收支餘絀表

3.財產清冊

4.淨值變動表

5.現金流量表

6.收支決算表

 

參、   會計要素及會計科目

本會會計制度之會計要素分資產、負債、淨值、收入、支出五大類,其會計科目如下:

一、    資產:現金、銀行存款(含郵局)、零用金、預付款、整付款、用品盤存(銀行存款項下可列設「明細帳」、區分銀行別、存款別等)

二、    負債:應付款、應付費用、其他應付款、代收款、預收款、應付票據。

三、    淨值(基金及餘絀):基金、累積餘絀、本期餘絀。

四、    收入:捐款收入、利息收入、補助收入、手續費收入、其他收入。

五、    支出:

(一)              行政支出:人事、事務、文具用品,其他等。

(二)              會務支出:贊助活動、捐贈、會議支出、事務費,其他等。

(三)              奬助支出、研究發展支出:人事、事務、贊助、圖書、奬學金、奬勵金、奬助金、差旅費、其他等。

(四)              其他支出

六、    上列會計科目得因實際需要酌設立之。

肆、   會計憑證、會計帳簿及會計報告:

一、    會計憑證(傳票及附件)分原始憑證及記帳憑證:

(一)  由於本會帳項單純故記帳憑證除零用金外,僅[轉帳傳票](含現金及轉帳交易)使用。

(二)  收入附件:各種收入收據存根均係傳票附件,應訂妥以供查對,並與帳簿應妥為保管。

(三)  支出附件:各項支出應檢附各種原始憑證作為傳票附件,包括外來統一發票、收據、出差報告單,含批示、工作記錄、車票機票、宿費發票日支費計算單,無法取據者以「內部領款單」(如附件1)、簽單等具領、計程車費經手人證明或收據、工資及薪資明細表(冊)等(工資及薪資領取明細表或簽收單可另裝訂成冊備查)、受補助人或受奬助人之受領單、統一發票(抬頭本會或統一編號)、贊助或奬助申請書或收據等。

二、會計帳簿分序時帳簿及分類帳簿:

()日記帳或分錄簿:依交易先後序時記錄。

()分類帳:依科目分類,由日記帳或分類簿過帳登入。

()其他輔助帳:例如財產登記簿、零用金簿、各種備查簿。

三、會計報告

()資產負債表

()收支餘絀表

()財產清冊

()淨值變動表

()現金流量表

()年度收支決算表

()附註或附表

伍、會計事務處理程序

一、本會之會計處理程序應依董事會決議之授權及收支程序辦理。

二、各項收入應製發收據予來源收入之對象,並將存根用據以編製傳票及登載分錄簿。

三、各項支出應依據個案核准及被授權人員之核准,由具領人或經手人持各原始憑證領款,並將原始憑證粘附於傳票下,憑以登載分錄簿或日記帳。

四、登載分錄簿或日記帳後,應適時過帳至分類帳,必要時並應隨時登錄備查簿或明細分類帳。零用金帳則依實際狀況登載流水帳,定期或於撥補時再記入總分類帳。

五、注意事項:

()各項支出依稅法規定應扣繳所得稅者,應於給付時依法立即扣繳報繳。支出收據其應貼印花稅票者,應由出具收據者依法貼足印花稅票或辦理總繳並銷花。

()凡不能內部憑證代替者,均應取具外來之原始憑證。

()各項代扣稅款代扣時應:(借)**支出$**、(貸)現金$**、(貸)代收款(稅)$**,該「代收款」於次月10日前公庫及國稅局報繳時,再以(借)代收款。每年度結束後一個月內,再依給付之所得人資料列「扣繳或免扣繳憑單」向國稅局申報。

(四)凡無授權人員簽章、批示或具領(經手人)簽章及未檢附合法憑證者,均應請補正後始能據以付款或記帳,申請贊助奬助者,應另填具「奬助或贊助申請書」如(附件2)。

()各項收入應據實入帳,其因作業上同時有支出及各項活動收入者,應將各項收入之總數全額入帳,再將支出依支出程序登載記入帳內。依據稅法及會計法規之規定,不可就該項活動以收支相抵以後之淨額入帳。各項收入收入後掣給收據之收據存根應保留以供查對。本基金會所具之捐款收據,依印稅法規定免貼印花。

()日記帳至少應每半年結算(結帳)一次,平時應將分類簿或日記帳各科目逐筆過入分類帳(含各收入支出科目)

六、年度終了(或半年)結帳程序:

()分類帳及明細分類帳應分別結算出借方總額貸方總額,及其借方或貸方餘額,編制試算表,如試算表(可省略)平衡即可進行年度結算之調整,並據以編制各項報表。

()當年度之收入大於支出即為「本期餘絀」,收入小於支出即為「本期虧絀」,均應將該科目之餘額轉入「本期餘絀」並做結帳分錄(記錄)

()年度結算「虛帳戶」應結轉「本期餘絀」,當年度收入大於支出即為「本期餘絀」,收入小於支出即為「本期短絀」,均應將該餘額轉入「本期餘絀」,並做結帳分錄。資產負債淨值等「實帳戶」科目,應作自相結轉,即:「結轉下期」及下年度之「上期結轉」記錄。

七、每年51531,應將上一年度之收支情形及餘絀,依據稅法規定向國稅局申報「非營利法人」資產負債表及收支情形與餘絀狀況(年度結算申報)。支出未逹收入之60%者,應依法課稅,或陳報增加財產登記,或四年支出之使用計畫,經主管機關同意。

八、會計憑證、會計帳簿及財務報表之保存或銷毁,應按主管機關法規規定時效辦理。

陸、財務報告

一、編製財務報表(報表格式依主管機關法規):

()將各項資產、負債、基金及餘絀等會計科目帳上餘額編製「資產負債表」。

()將各項收入、支出科目編製「收支餘絀表」。

()淨值科目應編製「淨值變動表」。

()全年現金變動應編製「現金流量表」。

()附表:財產清冊、捐贈收入明細表、奬助支出受奬人(受捐助人)名冊。

二、上列財務報表、稅務申報情形及國稅局核定情形,應向董事會報告,並陳報主管機關教育局備查。

三、各項報表應於適當時間召開董事會時,向董事會提出報告,並經董事會審查通過或承認。

柒、財務處理程序

一、本會之財務處理程序悉依照「伍、會計事務處理程序」辦理。

二、本會向法院登記之「現金財產」應全數存放銀行之「定期儲蓄存款」。

三、本會之支出得以開立「支票」支付,零用支付則以設置「零用金簿」處理,零用金之撥付暫以新台幣五仟元為限額,如有需要得由董事會核准增減之。

、其他

一、應陳報主管機關備查(報備):

()董事會開會通知及會後之會議紀錄。

()董事會議紀錄內容,應包括會務、財務、稅務、會計處理及其內部審核情形與決議紀錄。

()主管機關規定之「年度評鑑」資料。

二、本會計制度其他未盡事宜,悉遵照主管機關各項法規。

三、本會計制度經中華民國110715第八屆第二次董事會通過,如需修正時應經本會董事會通過。

 

 

 

 

 

 

 

 

附件1         財團法人亞熱帶文教基金會

內部領款單

中華民國             

會計科目:

摘要

金額

 

 

 

 

領款人

領款人

住址

 

 

電話:

身分證 統一編號

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附件2          財團法人亞熱帶文教基金會

奬助及贊助申請書

中華民國             

申請奬助

或贊助

£奬學金£弱勢學生奬助學金£贊助教育學術活動£贙助學術活動£贊助社教公益活動

簡述計畫

學術活動

 

申請奬助贊助金額

新台幣

申請奬助贊助動支經費來源

(本欄由本會填寫)

附憑證名稱及件數

 

申請人(經辦人)()單位主管

 

會洽單位

本會核批或提董事會核議

 

£先支付,提下次董事追認

£提董事會討論通過後再支付

 

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